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編輯：yingeryy 007abbs

□ 本文作者：飛天懸火

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上海自由貿易區(qū)政策猜想 [推薦]

上海自由貿易區(qū)作為新一屆政府拉動經濟增長的新引擎，其籌備進展一直為各方關注，但其所涉及的具體方案卻始終未能公開。從記者現(xiàn)在掌握的信息來看，方案最終將可能落實到金融、貿易、航運等五大領域的開放政策，以及管理、稅收、法規(guī)等五個方面的一攬子創(chuàng)新。

　　人民幣資本項目開放已被提交至自貿區(qū)方案中

　　近期，上海市地方政府層面明確了已將人民幣資本項目開放，納入到正在報批的上海自由貿易試驗區(qū)方案中。

　　在剛結束不久的陸家嘴論壇上，上海市市長楊雄表示，自由貿易區(qū)的確正在申請試點人民幣資本項目下開放，而且這一改革方向不會因為短期的流動性變化、熱錢流向的變化而變化。

　　上海市金融辦副主任徐權表示，自貿區(qū)的試點內容涉及金融方面的包括利率市場化、匯率自由匯兌、金融業(yè)的對外開放、產品創(chuàng)新等，也涉及一些離岸業(yè)務。

　　這樣的表態(tài)再次提高了人民幣完全可自由兌換進程加快的遐想空間。從證券時報記者昨日匯總到的一些監(jiān)管部門信息看，其對資本項下是否放開態(tài)度仍然謹慎。即使獲批，如何細化和落地也需進一步琢磨。

　　復旦大學經濟學院副院長孫立堅的擔憂或許也是監(jiān)管部門的著眼點之一。孫立堅說，目前的時間點并不利于人民幣匯率市場化和資本項下的開放。

　　孫立堅說，自貿區(qū)提交的方案中企業(yè)法人可在自貿區(qū)完成人民幣自由兌換，這是人民幣資本項目放開的極為重要的一步。但這也容易導致國際資本尤其是沒有真實貿易背景的游資快進快出，通過這一平臺進行瘋狂套利。而一旦資本大幅度回流，將對資本市場和實體經濟造成沖擊，進而反過來影響整個人民幣資本項目開放的進程。

　　他說，對于敏銳的資金而言，中國的一個地區(qū)放開了也就等于全國都放開了。決策層在推進資本項下開放的過程中，需要很好地平衡匯率、利率市場化和外部資本流動的沖擊。

　　在自貿區(qū)試點內容中，資本項目下放開確有舉足輕重的意味。但除此以外，涉及金融方面的改革和創(chuàng)新還有很多。

　　知情人士向記者表示，在經常項目下，從事進出口貿易的企業(yè)只要單據齊全，已可實現(xiàn)人民幣的自由兌換。同時，經常項目下，非貿易包括服務項目在內的人民幣自由兌換，只要滿足相關條件并核實，仍然可以實現(xiàn)自由兌換。

　　該人士表示，未來企業(yè)在擁有完稅憑證的條件下，可以直接付款到海外，同時改變現(xiàn)有模式，將朝著“先付后核”的方向發(fā)展。這一程序的改變對于企業(yè)而言，將使外匯資金流動得更快。

　　此外，“在離岸金融方面，凡是能夠想到的基本都已經提交在方案里了，具體批多少還要等待�！币晃幌⑷耸勘硎�。

　　自貿區(qū)將爭取 15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　在上海自由貿易區(qū)的新政策中，上海將推動稅收創(chuàng)新，包括離岸貿易、金融采用低稅率，對境外投資收益采用分期繳納所得稅等優(yōu)惠政策支持自由貿易園區(qū)內企業(yè)發(fā)展。

　　記者從知情人士處獲悉，為鼓勵企業(yè)發(fā)展，上海將在稅收方面采取低稅率，其中將包括對自由貿易區(qū)內符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　“稅收創(chuàng)新方面，上海市政府上下都正在努力向國家要政策，在上海自由貿易區(qū)內，對符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅�！敝槿耸勘硎�，這個稅收優(yōu)惠政策與前海的稅收優(yōu)惠政策相當。該人士同時也坦言，“上海目標是希望能夠爭取到15%的稅率，但是這一優(yōu)惠政策的落實可能還面臨一些困難�！�

　　實際上，15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在深圳前海獲批時已經廣受關注。2012年6月，國務院下發(fā)《關于支持深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)開發(fā)開放有關政策的批復》，其中主要涉及兩項稅收政策，其中之一就是在制定產業(yè)準入目錄及優(yōu)惠目錄的基礎上，對前海符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　上海市綜合保稅區(qū)管委會副主任簡大年認為，中國海關特殊監(jiān)管區(qū)與世界自由貿易園區(qū)的差距，主要集中在三方面：一是監(jiān)管理念，要從貨物管理轉變?yōu)槠髽I(yè)管理的理念，否則就會管得過多過細；二是貿易的開放度，現(xiàn)有的貿易壁壘、配額限制應該要更為寬松；三是政策的開放度，最主要的是外匯政策和稅收政策，自由貿易園區(qū)要求外匯政策率先開放，稅收政策要有國際競爭力。

　　長期從事企業(yè)稅收研究的岳成律師事務所律師石海磊認為，上海自由貿易區(qū)建設脫離不了稅制創(chuàng)新，比如就近和香港比較，香港是自由港沒有流轉稅，只征收所得稅，而且稅率比較低，為16.5%，但內地不僅有增值稅、消費稅等，還對國內企業(yè)征收25%的所得稅，且外國企業(yè)在境內投資所得一般也需繳納10%的預提所得稅。因而從這一點來看，上海自由貿易區(qū)建設必須從降低企業(yè)稅負上著手。

　　就“自由貿易區(qū)內企業(yè)對境外投資收益采用分期繳納所得稅”的說法，以及賦予自由貿易區(qū)出口退稅的政策，石海磊認為，分期繳納所得稅可能是允許企業(yè)在一定優(yōu)惠期內均攤稅負，而不是一次性繳納，這樣可以有效減輕企業(yè)的資金壓力。而在出口退稅方面，自由貿易區(qū)應該是比保稅區(qū)更進一步的概念，因為目前出口企業(yè)將貨物運到保稅區(qū)，雖然海關管理上視作出口，但在稅務管理上卻不認同，致使企業(yè)無法即時享受退稅優(yōu)惠。所以預計上海自由貿易區(qū)在這方面的優(yōu)惠也會加大力度。

　　上海浦東改革與發(fā)展研究院相關負責人認為，自貿區(qū)表面理解就是貿易自由，在關稅及非關稅壁壘(資金、外匯管制等)方面有一些政策性的特殊優(yōu)惠。而上海自貿區(qū)很可能以“一國之內”自由貿易區(qū)的形式出現(xiàn)，它采取特殊的監(jiān)管政策和優(yōu)惠稅收，對一國內的轉口貿易、離岸貿易將有極大促進作用。上海自貿區(qū)未來應當在外匯政策和稅收政策方面更具開放度。
貿易領域將實施創(chuàng)新監(jiān)管新模式

　　在貿易領域，上海自由貿易區(qū)將實施“一線逐步徹底放開、二線安全高效管住、區(qū)內貨物自由流動”的創(chuàng)新監(jiān)管服務新模式，這是較目前上海綜合保稅區(qū)的主要區(qū)別。

　　據上海綜合保稅區(qū)管委會相關人士介紹，所謂“一線”，是指國境線，“二線”是指國內市場分界線，也就是自由貿易區(qū)的空間分界線�！耙痪€放開，二線管住”正是目前國內各個保稅區(qū)探索升級成自由貿易區(qū)的主流思路。

　　在“一線放開”方面，創(chuàng)新監(jiān)管模式提出要將一線監(jiān)管集中在對人的監(jiān)管，口岸單位（包括海關、邊防、檢驗檢疫等）只做必要的檢驗檢疫等工作；特別是海關方面將不再采用批次監(jiān)管的模式，而采用集中、分類、電子化監(jiān)管模式�！岸€管住”，就是要對進出園區(qū)內外的貨物的監(jiān)管。通過“一線放開，二線管住”這種模式，達到自由貿易區(qū)內人與貨物的高效快捷流動�？傊�，就是簡化手續(xù)，降低成本，在自由貿易區(qū)實現(xiàn)“境內關外”。

　　但對于貿易領域，僅通關效率上的提高是不夠的，自由貿易區(qū)內還配備了相應的稅收、金融優(yōu)惠政策。

　　廣東省社科院丁力教授表示，上海自由貿易區(qū)重點是離岸貿易，而離岸貿易離不開更開放的金融政策，可能要涉及跨境融資，貸款等金融配套。

　　構建離岸金融中心需行政法規(guī)創(chuàng)新

　　日前，上海已向國務院申報將綜合保稅區(qū)建設成為自由貿易區(qū)，使區(qū)內中外企業(yè)享有區(qū)內貿易自由、人員進出自由、貨物進出自由、貨幣流通自由、貨物存儲自由等五大權益。

　　而離岸金融業(yè)務是自由貿易區(qū)的重要組成部分，因此上海建立自由貿易區(qū)的同時也需構建離岸金融市場。但是上海在探索建立離岸金融市場的同時，也面臨法規(guī)的障礙，因而需要制度的創(chuàng)新。

　　首先，我國的金融立法權屬于全國人大，金融監(jiān)管權屬于“一行三會”，地方政府在金融領域發(fā)揮的作用可以概括為三個詞，即“吸引”、“扶持”和“服務”，除此之外，很難在金融業(yè)務的管理職能上有所突破。當前離岸金融法律僅有人民銀行頒布的部門規(guī)章，效力位階低且規(guī)范內容簡單，無法滿足上海離岸金融市場法制環(huán)境建設的需要。

　　其次，離岸金融市場與在岸金融市場一樣會面臨各種金融風險，而由于離岸市場的監(jiān)管相對于在岸市場較為寬松，又使得風險散播的速度更快、影響面更大，故需要一個健全的監(jiān)管體制。

　　第三，由于離岸金融市場本身的高風險性，其生存和發(fā)展必須依賴高度法治的環(huán)境，為此，上海離岸金融市場建設過程中，應當充分重視訴訟機制和仲裁機構所代表的地方司法水平對于離岸金融市場健康有序發(fā)展的保障作用。

　　針對當前在上海自由貿易區(qū)建設中發(fā)展離岸金融市場存在的制度缺陷，我們擬從以下方面對制度建設提出相關建議：

　　一是謀求立法問題的突破。上海市人大、市政府應當在參考國內外立法實踐和理論研究的基礎上，依據離岸金融法律框架的體系和內容，細分國家立法和地方立法的不同領域，對于屬于國家立法的，積極向國家立法機關提出立法建議；對于屬于地方立法權限的，組織力量研究制定地方性的管理辦法和條例，全面推動和保障上海離岸金融市場的健康、有序發(fā)展。同時，擬對“自由貿易區(qū)立法權”進行法理論證，盡量解決立法滯后問題。將金融立法權分權，授予金融中心“法律特區(qū)”立法權，有利于緩解我國金融立法滯后、過于原則的問題。

　　二是設計監(jiān)管問題的解決途徑。為建立有效的監(jiān)管法律體系，有必要及時出臺有針對性的、適合上海離岸金融市場建設的監(jiān)管法律體系。我們建議對離岸金融業(yè)務進行監(jiān)管分權，即參考央行在上海設立總部的做法，對監(jiān)管機構職權的下放進行可行性論證分析。同時，上海離岸金融中心建設可以授權行業(yè)協(xié)會、交易所和金融機構自我監(jiān)管，利用私人創(chuàng)制監(jiān)管規(guī)則，通過私人路徑推動監(jiān)管規(guī)則的創(chuàng)制。

　　三是提高執(zhí)法能力、實現(xiàn)司法公正。在金融司法執(zhí)法方面，在完善現(xiàn)有訴訟機制，擴大仲裁機構的業(yè)務范圍，提高司法人員的執(zhí)法水平，規(guī)范司法程序和執(zhí)法方式，探索建立專業(yè)化的金融案件仲裁和審判機制，營造公平公正公開的執(zhí)法環(huán)境，為離岸金融市場的建設提供制度支持。

　　借自貿東風國際航運中心建設或有新突破

　　隨著上海自由貿易區(qū)方案即將出臺，上海國際航運中心建設有望借此帶來新突破。

　　證券時報記者獲悉，上海自貿區(qū)關于航運發(fā)展將延續(xù)此前國務院“建設國際航運中心”的政策，即大力發(fā)展船舶交易、船舶管理、航運經紀、航運咨詢、船舶技術等各類航運服務機構，拓展航運服務產業(yè)鏈，延伸發(fā)展現(xiàn)代物流等關聯(lián)產業(yè)，不斷完善航運服務功能。

　　上海國際航運發(fā)展綜合試驗區(qū)的探索之路始于2009年，經過近年來的推進，上海國際航運發(fā)展綜合試驗區(qū)在各個方面取得了一些進展，然而，由于法律、稅收、金融等方面的短板，目前上海距離巴拿馬、新加坡、香港等世界級航運中心仍有距離。

　　大連海事大學教授張衛(wèi)國認為，上海要想建設國際航運中心，最重要的就是和國際慣例接軌，在船舶航運管理體制、船舶注冊制度、航運保險、通關制度、貿易便利化、境外所得免征利得稅和薪俸稅等方面效仿成熟的自由港做法，香港是一個可以就近仿照的例子�！昂竭\業(yè)是中國最早開放的行業(yè)之一，早在加入世界貿易組織之前，中國的航運業(yè)就已經向世界開放。給航運業(yè)多一些開放和自由，亂不了。”張衛(wèi)國表示。

　　據了解，香港一直以來實行自由港的政策，通過稅費優(yōu)惠等措施吸引航運業(yè)入駐，從而帶動高端航運服務業(yè)的長期繁榮。此外，香港注冊的船舶是免稅的，再加上簡約稅制，令公司的經商成本降低、管理效率提高。

　　中國社科院經濟研究副研究員徐美芳認為，目前上海國際航運發(fā)展綜合試驗區(qū)與自由貿易園區(qū)存在幾個方面的差距。首先在監(jiān)管理念上，目前上海仍有海關、稅務、檢疫等多個國家部門監(jiān)管，而自貿區(qū)則倡導誠信法治建設，強調企業(yè)監(jiān)管的理念；在貿易方式上，自貿區(qū)的貿易方式不僅有本地交易、轉口貿易、離岸貿易、期貨交易乃至保稅期貨交易，而且后兩者的交易比重較大，但上海目前的貿易方式仍以本地交易為主，后幾種貿易方式仍在摸索之中。此外，上海現(xiàn)在的政策開放度也不及其他自貿區(qū)。

　　分析人士認為，目前上海國際航運中心建設已進入邁向實現(xiàn)2020年目標的決定性階段。盡管此前由于資金、政策、體制等多方面原因的限制，航運中心建設進展不盡人意，不過隨著上海自貿區(qū)一系列政策的出臺，上述限制或將被逐一掃除，上海航運中心將在未來獲新一輪發(fā)展�！　�

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